Проблемы формирования и расчета страховых резервов - декабрь 2008 г.

Организации: ФССН

1. Вопрос:

При расчете резерва произошедших, но не заявленных убытков (далее – РПНУ) некоторые строки треугольника развития, содержащие данные об оплаченных убытках, могут оказаться нулевыми. Следует ли их принимать в качестве базы расчета указанного резерва?

Ответ:

В соответствии с пунктом 30 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.06.2002 г. №51н (далее – Правила), одним из показателей, на основе которых осуществляется расчет РПНУ, является заработанная страховая премия, которая рассчитывается для каждого квартала наступления убытков. Если в каком-либо квартале заработанная премия равна нулю, то это означает, что по данной учетной группе договоры страхования, заключенные в предшествующих кварталах, истекли, а новые договоры страховая организация в этом квартале не заключила. Следовательно, в строке развития убытков, относящейся к указанному кварталу, оплаченные убытки будут равны нулю. В этом случае данные никаким образом не оказывают влияния на последующее развитие убытков по договорам, заключенным в последующих периодах. Таким образом, при расчете РПНУ следует принимать в расчет только те строки, в которых заработанная страховая премия не равна нулю.

Необходимо учесть, что если по какому-либо кварталу наступления страхового случая данные об оплаченных убытках отсутствуют, но величина заработанной премии не равна нулю, то этот квартал принимается для расчета РПНУ. Обращаем внимание, что наличие данных об отсутствии наступления страховых случаев и их оплаты также является статистической информацией и, следовательно, она не может быть исключена из расчета указанного резерва.

2. Вопрос:

Каким образом рассчитывается резерв не заработанной премии по договору с дополнительным соглашением, в соответствии с которым вносилась дополнительная страховая премия?

Ответ:

Резерв не заработанной премии на дату расчета равен сумме не заработанной премии, рассчитанной по основному договору страхования, и не заработанной премии, рассчитанной по дополнительному соглашению к договору страхования. При этом не заработанная премия по дополнительному соглашению рассчитывается исходя из срока действия дополнительного соглашения и дополнительной страховой премии.

3. Вопрос:

Каким образом следует рассчитывать долю перестраховщиков в страховых резервах и в каком документе это должно быть отражено?

Ответ:

Страховая организация разрабатывает порядок определения доли перестраховщиков в страховых резервах самостоятельно и отражает его в учетной политике организации.

В соответствии с пунктом 12 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.06.2002 г. №51н, доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) страхования.

При этом необходимо иметь в виду, что применение метода, предусмотренного разделом V Правил, для расчета доли перестраховщиков в РПНУ может привести к превышению доли перестраховщиков в резерве над величиной самого резерва, что является недопустимым. Учитывая это, целесообразно в учетной политике страховой организации предусмотреть порядок определения доли перестраховщиков в РПНУ исходя из доли страховой премии, переданной перестраховщикам, в брутто-премии, доли участия перестраховщиков в страховых выплатах или в резерве заявленных, но не урегулированных убытков.

4. Вопрос:

Каким образом необходимо определять величину РПНУ по договорам, принятым в пере-страхование, в разрезе каждого пере-страхователя в целях составления Отчета об операциях перестрахования (форма №10-страховщик), представляемого в порядке надзора?

Ответ:

Для определения величины РПНУ по договорам, принятым в перестрахование, в разрезе каждого пере-страхователя следует сначала по каждой учетной группе рассчитать РПНУ по договорам, принятым в перестрахование, а затем распределить полученную величину по каждому пере-страхователю. Распределение РПНУ по договорам прямого страхования (со-страхования) и договорам входящего перестрахования, а также по каждому пере-страхователю должно производиться в соответствии с порядком, установленным в учетной политике страховщика. При этом в основу указанного распределения могут быть положены страховые премии, страховые выплаты, заработанная страховая премия, заявленные убытки.

5. Вопрос:

Следует ли при расчете показателей, необходимых для определения величины РПНУ, учитывать выплаты в связи с досрочным прекращением договора страхования?

Ответ:

В соответствии с пунктом 9 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.06.2002 г. №51н в ред. от 14.01.2005 г. (далее-Правила), резерв произошедших, но не заявленных убытков (далее – РПНУ) является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Расчет РПНУ производится на основании данных о сумме оплаченных убытков (страховых выплат), суммы заявленных, но не урегулированных убытков (далее – ЗНУ) и части брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия) и других показателей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 10 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховая выплата – денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая. Так как досрочное расторжение к страховому случаю не относится, то возврат страхователю не заработанной части страховой премии не включается в оплаченные убытки (страховые выплаты).

Основой для построения треугольника развития при формировании РПНУ является подраздел 3.7 «Оплаченные убытки (страховые выплаты) по договорам страхования, со-страхования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и оплаты (развития) убытков (нарастающим итогом) по учетной группе» формы №8-страховщик «Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни» (далее – форма №8).

В соответствии с пунктом 63 Инструкции об объеме форм отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора, порядке ее составления и представления (Приложение №5 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 08.12.2003 г. №113н) в указанном подразделе по каждой строке с 020 по 220 в графах 3–22 отражаются суммы оплаченных убытков (страховых выплат) нарастающим итогом на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, со-страхования и принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном в графе 1 строки. При этом суммы страховых премий, возвращенных в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров, отражаются в другой таблице, а именно в подразделе 3.9 «Страховые премии, возвращенные страхователям, пере-страхователям, в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования, со-страхования и договоров, принятых в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам досрочного прекращения (изменения условий) договоров и возврата страховых премий (нарастающим итогом) по учетной группе» формы №8.

6. Вопрос:

Просьба дать разъяснения, что делать в случае, если для расчета РПНУ по определенной учетной группе накоплен достаточный объем статистики, но убытки происходят редко, что приводит к необоснованному завышению размера резерва, рассчитанного по методу Борнхюеттера-Фергюсона, предусмотренного Правилами.

Ответ:

Страховщик по согласованию с Федеральной службой страхового надзора может использовать иные актуарные методы определения размера резерва произошедших, но не заявленных убытков, кроме описанного в Правилах, основанные на данных о величинах оплаченных убытков (страховых выплат), величинах заявленных убытков, числе убытков и т.д., в случае если на основании фактических данных о проведении операций по страхованию иному, чем страхование жизни, страховщиком может быть обосновано, что эти методы дают более точную оценку размера резерва произошедших, но не заявленных убытков.

7. Вопрос:

Каким образом следует определять резерв не заработанной премии по договорам ипотечного страхования, предусматривающим ежегодное внесение страхового взноса и пропорциональное уменьшение страховой суммы?

Ответ:

Договоры ипотечного страхования, заключенные на указанных условиях, необходимо рассматривать как договоры страхования, заключаемые сроком на один год, который и является сроком несения ответственности. Страховую премию по ним следует начислять ежегодно, а резерв не заработанной премии целесообразно рассчитывать исходя из срока несения ответственности по договору страхования.

www.allinsurance.ru, 28.11.08 г.

Обзор страхового рынка 2008 г.