Современное состояние российского страхового рынка - февраль 2010 г.
Синникова Ю.М.
В статье рассматривается современное состояние российского страхового рынка в условиях финансового кризиса. Выявляются проблемы государственного налогового регулирования, препятствующие развитию страхового рынка в целом и отдельных его сегментов. Определяются перспективы совершенствования налогового регулирования страхового рынка, предполагающие дифференциацию мер налогового регулирования деятельности субъектов страхового рынка в разрезе основных его сегментов.
Международный опыт свидетельствует о том, что страховой рынок является одним из важнейших сегментов финансового сектора рыночной экономики. Во всем мире страхование выполняет важную функцию финансового стабилизатора развития экономики, который позволяет хозяйствующим субъектам управлять рисками производственной и коммерческой деятельности, компенсировать ущерб в случае наступления неблагоприятных событий и накапливать финансовые ресурсы для инвестирования их в экономику.
С точки зрения мировых масштабов современный российский страховой рынок представляет собой сформированную, но недостаточно развитую структуру. В настоящее время по показателю уровня проникновения страхования, отражающего долю собранных страховых премий в ВВП, российский страховой рынок занимает 21-е место в мире с долей 0,7%. А по показателю плотности страхования, характеризующему сумму страховых премий, приходящихся на душу населения, лишь 50-е. Указанный показатель в условиях российского страхового рынка находится в среднем на уровне 2% и значительно отстает от аналогичного показателя в странах с развитой рыночной экономикой, в которых данный показатель составляет порядка 5-6,5%. Коэффициент выплат (соотношение страховых выплат и страховых премий) российского страхового рынка по всем договорам страхования имеет устойчивую негативную тенденцию к снижению. За период с 1995 по 2009 г. данный показатель с уровня 71,3 снизился до 60%.
Российская практика развития страхового рынка значительно отличается от мировой не только масштабами, количеством и качеством страховых услуг, но и достаточно высоким уровнем концентрации страховых компаний и низким объемом страховых резервов большинства из них, что препятствует их инвестиционной активности и формированию устойчивой финансовой базы их деятельности.
Вместе с тем на национальном уровне современный страховой рынок Российской Федерации является одним из динамично развивающихся секторов отечественной экономики. Однако уровень его развития не в полной мере отвечает потребностям экономики нашей страны. Функционирование современного страхового рынка происходит в сложных условиях. Недостаточная степень развития страхового рынка обусловлена совокупностью причин: невысоким уровнем жизни большей части российского населения и достаточно ограниченным платежеспособным спросом российских граждан на страховые услуги; недоверием к страховым компаниям как к надежным финансовым институтам; низким уровнем капитализации страховых компаний (по сравнению с зарубежными страховщиками); неудовлетворительным состоянием законодательной и нормативной базы, регулирующей отдельные отрасли страхования, а также общей невостребованностью страховых услуг со стороны общества, о чем также свидетельствует низкий уровень показателя плотности страхования. Например, в структуре расходов российских граждан на страхование приходится лишь 0,36%. При этом услуги страховых организаций в Российской Федерации по всем видам страхования (за исключением обязательного) приобретают лишь 5-15% граждан, а юридические лица заключают договора страхования имущества на сумму, не превышающую в совокупности 5 % его общей стоимости.
В настоящее время трудности развития российского страхового рынка усиливаются неблагоприятным влиянием экономического кризиса. Кризис системы ипотечного кредитования, инициированный рядом американских компаний, привел к резкой нехватке ликвидности, падению стоимости акций и мировых индексов, снижению платежеспособности контрагентов по всему миру. Российские банки и страховые компании также оказались в затруднительной ситуации. Падение стоимости инвестиционных портфелей страховых организаций привело к достаточно быстрому переводу активов в денежную наличность, сокращению объемов принимаемых обязательств и снижению расходов. Первые проявления спада по наиболее распространенным видам страхования, связанные с финансовым кризисом, отразились на темпах прироста страховых премий уже с первого полугодия 2008 г. В III и IV кварталах 2008 г. также произошло значительное снижение поступления страховых премий. При сокращении объемов собранных страховых премий одновременно происходит ускоряющийся рост объемов страховых выплат и возвращение «схемного» страхования. К началу 2009 г. количество страховых организаций сократилось на 71 компанию.
Трудно оценить, насколько глубокими будут последствия мирового финансового кризиса для российского страхового рынка. Возможно, он будет не в состоянии развиваться такими же активными темпами, как на протяжении последнего десятилетия, поскольку в настоящее время последствия экономического спада и неблагоприятные факторы нынешней экономической ситуации проявились еще в недостаточной степени и окажут свое негативное влияние на развитие российского страхового рынка в будущем. Вместе с тем деятельность страховых компаний также предусматривает и профессиональное управление рисками, и в сложных кризисных ситуациях страховщики обычно обладают большей финансовой устойчивостью и платежеспособностью, чем иные финансовые институты, поскольку, например, в отличие от сферы банковских услуг клиенты страховых компаний не имеют возможности отозвать обратно внесенные страховые премии (взносы).
На фоне мирового финансового кризиса возрастает роль российского страхового рынка в обеспечении имущественных интересов хозяйствующих субъектов и социальной защите общества не только от техно-генных и природных катаклизмов, но и от общей не-благоприятной экономической ситуации в мире. В на-стоящее время огромное значение приобретает необходимость усиления государственного регулирующего воздействия на развитие страхового рынка, в том числе посредством инструментов налогового регулирования.
В условиях современного российского страхового рынка государство, с одной стороны, должно реализовывать свою фискальную роль, мобилизуя финансовые ресурсы в бюджетную систему, а с другой стороны, посредством реализации своей регулирующей роли поддерживать страховую отрасль и обеспечивать развитие значимых для экономики страны видов страхования в целях стимулирования развития страхового рынка в целом. Вместе с тем характерной особенностью формирования российской налоговой системы являлась ее исключительно фискальная направленность. Данное обстоятельство было обусловлено стремлением государственных властей к максимально возможной мобилизации финансовых ресурсов в условиях системного экономического кризиса и острой нехватки бюджетных средств. При этом по мере преодоления кризисных экономических явлений меняются и подходы к организации налоговой системы. На современном этапе важной задачей является практическая реализация регулирующей функции налогов как эффективного инструмента государственного регулирования.
В то же время в современных научных исследованиях отсутствует единство в понимании экономической сущности и природы государственного налогового регулирования, не говоря уже о конкретных инструментах его реализации, в том числе в условиях страхового рынка. Кроме того, налоговое регулирование, осуществляемое государством в настоящее время, не учитывает в полной мере не только специфики самой страховой деятельности, но и ее особенностей в отдельных сегментах страхового рынка. В связи с тем, что по своей структуре и составу страховой рынок достаточно неоднороден, развитие отдельных его сегментов происходит неодинаково. По этой причине налоговое регулирование страхового рынка должно учитывать потребности развития того или иного его сегмента. Исследованию проблем налогового регулирования страхового рынка и выработке рекомендаций по совершенствованию применения инструментов подобного регулирования, по мнению автора, должно предшествовать четкое разграничение сегментов страхового рынка с учетом их особенностей для осуществления последующего их регулирования.
Отсутствие подобного подхода затрудняет оценку влияния государственного регулирования на отдельные сегменты страхового рынка. Классификация сегментов страхового рынка необходима государству в целях определения уровня развития того или иного сегмента страхового рынка и в случае обоснованной необходимости стимулирование его развития соответствующими инструментами, в том числе и налоговыми. Вместе с тем на практике оценка необходимости налогового регулирования страхового рынка и выбор конкретных инструментов такого регулирования осложняются определенными проблемами. Одной из проблем является отсутствие системного подхода к определению влияния налогообложения на страховой рынок в целом, а также на деятельность отдельных его субъектов в частности. В подавляющем большинстве исследований проблемы налогообложения страхового рынка рассматриваются с позиции страховщиков в части налогообложения их прибыли. Другие же аспекты налогообложения страховщиков, а также проблемы налогообложения других субъектов страхового рынка исследованы недостаточно.
Кроме того, проблемой также является недостаток определенных статистических сведений, служащих информационной базой для проведения соответствующей оценки. Так, если основные сведения о деятельности субъектов страхового рынка, такие как количество страховщиков, объемы страховых премий и страховых взносов, а также иные финансовые показатели, ежеквартально и ежегодно публикуются именно в разрезе сегментов страхового рынка, что позволяет оценивать и сравнивать развитие тех или иных сегментов страхового рынка, анализировать структуру каждого сегмента, то сведения о поступлении налоговых платежей, взимаемых с налогоплательщиков – субъектов страхового рынка, фактически отсутствуют.
Единственным информационным источником о налоговых платежах, уплачиваемых субъектами страхового рынка, является «Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики» (далее – Отчет) по форме 1-НОМ. Следует от-метить, что в указанном Отчете с 2004 г. сведения о налоговых платежах, взимаемых с субъектов страхового рынка, проставляются одной строкой – «страхование» – без разбивки на сегменты, что в свою очередь затрудняет проведение не только оценки налоговой нагрузки данной отрасли в структуре, но и затрудняет оценку необходимости государственного вмешательства в тот или иной сегмент страхового рынка. При этом в данном Отчете до 2004 г. сведения о налоговых платежах, взимаемых со страховых организаций, представлялись с разбивкой на государственное и негосударственное страхование, что также не позволяло проводить оценку развития налогообложения субъектов страхового рынка в разрезе его сегментов. Кроме того, в рассматриваемом Отчете региональные и местные налоги указаны общей суммой, без деления на их виды. В свою очередь среди федеральных налогов выделены только основные – налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость. Таким образом, по имеющимся в указанном Отчете сведениям возможно только с определенной долей условности оценивать налоговую нагрузку всей страховой сферы, а в институциональном аспекте фактически невозможно, поскольку, судя по сведениям, содержащимся в Отчете, они отражают данные о налоговых платежах только страховщиков. Между тем сведения о налогообложении других субъектов страхового рынка – страхователей, страховых посредников и иных субъектов, являющихся налогоплательщиками, в соответствии с налоговым законодательством в указанном отчете не отражены.
Классификация страхового рынка в разрезе его сегментов необходима и с точки зрения международных стандартов. Вместе с тем классификатором институциональных единиц по секторам экономики (КИЕС), специально разработанным в целях разделения отечественной экономики на определенное число групп хозяйствующих субъектов, и обеспечивающим институциональный подход при формировании макроэкономических показателей, позволяющих проводить оценку экономических процессов с точки зрения субъектов, их осуществляющих, также не предусмотрено выделение других субъектов страхового рынка, кроме страховщиков (государственных и частных страховых корпораций). Между тем выделение указанных субъектов страхового рынка в отдельную группу необходимо по многим причинам. В первую очередь, для проведения адекватной оценки состояния развития каждого отдельного сегмента страхового рынка с точки зрения его структуры. А также (на основе применения международных стандартов) для создания единого информационного пространства о состоянии развития страхования и обеспечения сопоставимости статистических данных не только на национальном, но и на международном уровне. И, наконец, для формирования государственных информационных систем и ресурсов о состоянии и развитии отдельных секторов российской экономики, в том числе и страхования, для анализа степени воздействия государственной политики на доходность данного сектора экономики и разработки мер по его государственному регулированию, в том числе и налоговыми инструментами.
В целях упорядочения инструментов налогового регулирования и оценки необходимости их применения в том или ином сегменте страхового рынка, на взгляд автора, целесообразно классифицировать страховой рынок с точки зрения его основных сегментов. В теории экономики под сегментом рынка, как правило, понимается группа потребителей или совокупность покупателей, обладающая сходными характеристиками, например потребностями или покупательной способностью. В теории маркетинга значение сегмента рынка несколько расширено, так, сегмент рынка рассматривается как часть рынка того или иного товара или услуги, выделяемая, в представлении организации, производящей данные товары или услуги, в отдельную группу потребителей данных товаров или услуг, объединенную определенными признаками. Другими словами, каждый сегмент того или иного рынка состоит из покупателей и продавцов какого-либо товара или услуги.
Трансформируя указанное понимание сегмента в область страхового рынка, под сегментом страхового рынка, по мнению автора, следует понимать его составную часть, объединяющую группу производителей (страховщиков) и потребителей (страхователей) по поводу купли-продажи страхового продукта предлагаемого в этом сегменте страхового рынка. Страховой рынок Российской Федерации, с учетом действующего страхового законодательства, по признаку существующих различий в объектах страховой защиты (содержания страхования) может быть классифицирован на два больших сегмента: личное страхование (страхование жизни) и имущественное страхование (страхование иное, чем страхование жизни или рисковые виды страхования). При этом, несмотря на законодательное закрепление существующих двух основных сегментов страхового рынка, для целей налогового регулирования следует отдельно выделять из состава имущественного страхования в качестве самостоятельного сегмента – страхование ответственности. Необходимость выделения страхования ответственности в качестве самостоятельного сегмента страхового рынка обусловлена спецификой содержания страхового продукта, предлагаемого в данном сегменте, и особенностей условий его потребления.
Таким образом, по признаку содержания страхования в целях налогового регулирования следует выделять три основных сегмента страхового рынка: личное страхование (страхование жизни), имущественное страхование (страхование иное, чем страхование жизни, за исключением страхования ответственности) и страхование ответственности. В свою очередь каждый сегмент страхового рынка также может быть классифицирован по определенным признакам. В рамках предлагаемого автором подхода одним из таких признаков, отражающим не только структуру сегмента страхового рынка, но и возможность применения конкретных налоговых инструментов регулирования, является уровень регулирования. В соответствии с указанным признаком каждый сегмент страхового рынка, являясь объектом регулирования, в регулирования): институциональном аспекте подразделяется на две большие группы объектов регулирования (уровней субъектов страхового рынка (первый уровень регулирования) и саморегулирующиеся институты (второй уровень регулирования). Подобная группировка обусловлена спецификой и потребностями государственного налогового регулирования каждой из указанных групп.
Первый уровень объектов регулирования – субъекты страхового рынка объединяет страховщиков, страхователей и страховых посредников. При этом в зависимости от структуры конкретного сегмента страхового рынка, страховых посредников в его составе может и не быть. А также в зависимости от степени развитости того или иного сегмента в его структуре может не присутствовать страхователь, если отсутствует спрос на страховой продукт в данном сегменте, или по аналогии может отсутствовать страховщик, в случае, если отсутствует предложение страхового товара в рамках этого сегмента.
Все субъекты страхового рынка (страховщики, страхователи, страховые посредники) в зависимости от своих потребностей, масштабов и целей деятельности в условиях конкретного сегмента страхового рынка так-же классифицируются по определенным признакам, в этом и заключается классификация самих сегментов страхового рынка.
В зависимости от формы организации страховщики подразделяются: на акционерные страховые компании, на государственные страховые компании, на общества взаимного страхования, на медицинские страховые компании. В зависимости от этапа возникновения страховых отношений страховщики могут подразделяться: на непосредственно самих страховщиков, когда в отношениях страхования участвуют два субъекта – страховщик и страхователь; страховщиков, в случае, когда два и более страховщика берут риски на страхование; и на перестраховщиков, когда один страховщик принимает по договору перестрахования часть риска от другого страховщика.
Страхователи в зависимости от того, чьи интересы передаются на страхование, подразделяются: на за-страхованных лиц, на выгодоприобретателей и на третьи лица. При этом страхователи по аналогии со страховщиками в зависимости от этапа возникновения страховых отношений также подразделяются: на со-страхователей, в случае если участвуют наряду с другими страховщиками в договоре со-страхования риска; и на пере-страхователей, когда передают часть риска по договору пере-страхования другому страховщику.
Страховые посредники, в свою очередь, будучи также частью того или иного сегмента страхового рынка, в зависимости от того, чьи интересы представляют, подразделяются: на страховых агентов и на страховых брокеров.
Второй уровень объектов регулирования представлен саморегулирующимися институтами. Деятельность подобных институтов в каждом отдельном сегменте страхового рынка непосредственно не связана с заключением и исполнением договоров страхования, но направлена на обеспечение данной деятельности. Саморегулирующиеся институты в зависимости от своих целей и задач, а также от того, интересы какого субъекта страхового рынка они представляют, подразделяются: на инфраструктуру страхового рынка (страховой аудит, страховой консалтинг, экспертные службы, сюрвейры, аварийные комиссары); на пере-страховочные общества и общественные организации страховщиков (представляют интересы страховщиков); на общественные организации страхователей (представляют интересы страхователей) и на пере-страховочных посредников (представляют интересы страховых посредников).
Каждый сегмент страхового рынка имеет достаточно сложную структуру. В зависимости от видов договоров страхования, со-страхования и перестрахования, заключаемых в каждом отдельном сегменте страхового рынка, состав его субъектов может существенно различаться. Кроме того, в связи со спецификой деятельности каждой отдельной группы субъектов страхового рынка существуют определенные особенности и в налогообложении их деятельности, в том числе в рамках отдельных его сегментов. У всех субъектов страхового рынка, являющихся налогоплательщиками наряду с иными хозяйствующими субъектами в соответствии с действующим налоговым законодательством, виды и состав налоговых платежей значительно различаются в зависимости от осуществляемых ими видов деятельности. Так, страховщики в зависимости от объемов и масштабов своей деятельности являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, единого социального налога, налога на добавленную стоимость (по операциям, не связанным с заключением договоров страхования, со-страхования и перестрахования), налога на имущество организаций, транспортного налога и др. Налогообложение деятельности страхователей на страховом рынке, в свою очередь, зависит от их организационно-правовой формы. Если страхователи – юридические лица, то налоги, уплачиваемые ими, идентичны налогам, уплачиваемым страховщиками. В случае если страхователь – физическое лицо, то доходы, извлекаемые им от заключения тех или иных видов договоров страхования, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом. Всевозможные страховые посредники и иные субъекты страхового рынка, в зависимости от организационно-правовой формы, с учетом особенностей и специализации своей деятельности также уплачивают налоги с извлекаемых доходов или используемого имущества при осуществлении посреднической и иной деятельности на страховом рынке, связанной с сопровождением договоров страхования, со-страхования и перестрахования.
Инструменты налогового регулирования субъектов страхового рынка ограничиваются перечнем налогов, обязательных к уплате. В соответствии с действующими едиными принципами налогообложения всех хозяйствующих субъектов, одни и те же инструменты налогового регулирования, применяемые в отношении отдельных субъектов страхового рынка в целях стимулирования их деятельности, будут автоматически распространяться на соответствующих субъектов всех сегментов страхового рынка и оказывать влияние на их деятельность, например даже в тех сегментах рынка, в которых отсутствует необходимость в этом. Именно по этим причинам при оценке необходимости налогового регулирования страхового рынка, а также разработке и реализации конкретных мер регулирования налоговыми инструментами необходимо подходить с позиции основных сегментов страхового рынка, в том числе в институциональном аспекте, с точки зрения конкретных групп субъектов страхового рынка.
Таким образом, исследование проблем регулирования страхового рынка свидетельствует о необходимости реализации дифференцированного подхода при осуществлении мер налогового регулирования деятельности субъектов страхового рынка в разрезе его сегментов, что предусматривает четкое разграничение инструментов налогового регулирования при их применении в рамках отдельных сегментов страхового рынка с учетом специфики деятельности отдельных групп субъектов страхового рынка в данных сегментах. Подобный подход в условиях страхового рынка не только обеспечит доступность информационной базы о деятельности каждой отдельной группы субъектов страхового рынка в разрезе его сегментов, но и позволит проводить адекватную оценку необходимости налогового регулирования тех или иных сегментов страхового рынка, определять возможные и эффективные инструменты налогового регулирования.
Список литературы
1. Асамбаева И.Т. Качественные показатели роста отечественного страхового рынка: основные приоритеты и пути совершенствования // Страховое дело. 2009. №3. С. 8-16.
2. Дорофеев В.Б. К вопросу о Стратегии развития страховой деятельности в РФ на среднесрочную перспективу // Нормативное регулирование страховой деятельности. 2009. №4.
3. Изабакаров И.Г., Махдиева Ю.М. Государственное регулирование российского страхового рынка в условиях мирового финансового кризиса // Финансы и кредит. 2009. №20(356). С. 38-42.
4. Романова М. В. Тенденции развития российского страхования и кризисная ситуация // Финансы. 2009. №1. С. 51-54.
5. Сабитова И.М. О составе сфер и звеньев финансовой системы. Материалы 1-й Международной научной конференции «Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики». 28-29 января 2008 г.: сборник докладов Т. I / под. ред. В.Е. Леонтьева, И. П. Радковской. СПб.: Из-во СПб ГУЭФ. 2008. 309 с.
Финансы и кредит №3, 2010 г., c.75-80
Обзор страхового рынка 2010 г.
