Минфин России в письме от 27.08.2014 №03-03-06/1/42717 разъяснил, как организации вести учет в случае, когда виновное в хищении лицо обнаружено, получено возмещение от страховой компании и, кроме того, по решению суда виновное лицо обязано возместить ущерб.

К внереализационным расходам налогоплательщика относятся убытки от хищений, но лишь в случае, когда виновные лица не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Поэтому в рассматриваемой ситуации данная норма не подходит.

Однако расходы не пропадут для налогообложения. Если организация одновременно учитывает в доходах сумму возмещения, полученную от страховой компании (п. 3 ст. 250 НК РФ), то она вправе отразить во внереализационных расходах и убытки от хищения (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Что касается сумм возмещения, полученных от виновника по решению суда, то здесь применяется следующий порядок. Суммы в пределах страховой выплаты он обязан уплатить страховой компании, поэтому организация, в которой произошло хищение, повторно их в доходах учитывать не должна. Суммы сверх страховой выплаты виновник заплатит организации, следовательно, она будет обязана учесть их в составе внереализационных доходов, причем на дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250 и подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Источник: Экономика и жизнь, 06.10.14